З НДФЛ часть 2

З НДФЛ часть 2
Налог на доходы физических лиц, налоговые вычеты

04.11.17

Существуют два вида вычетов – социальный и имущественный.


Гражданин, претендующий на социальный и имущественный вычет, должен быть именно налогоплательщиком и резидентом (проживать на территории РФ более 183 дней), быть официально трудоустроенным и уплачивать НДФЛ.
Декларацию 3-НДФЛ для получения вычета можно подать в любой день календарного года, следующего за годом, в котором появилось право на получение налогового вычета. 
    Социальный налоговый вычет регламентируется ст. 219 Налогового кодекса РФ. Максимальная сумма социального вычета 120 000,00 рублей. Все социальные налоговые вычеты суммируются. Подавать декларацию на получение социальных вычетов можно ежегодно. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится.
     Социальный налоговый вычет предоставляется на:
1.    обучение
2.    лечение 
3.    благотворительность
4.     негосударственное пенсионное обеспечение
5.    страхование жизни
6.    расходы на участие в проверке профессиональных навыков, вычет установлен с 2017 года
    Социальный вычет на обучение Вы можете получить не только на себя, но и за обучение детей, а также, родителей и братьев с сестрами. С 2017 года вычет за обучение не может быть получен за оплату учебы супруга. Данный вычет должна заявить именно супруга и при этом не важно, кто оплатил обучение, сама супруга или супруг.
     Размер вычета за обучение детей, составляет 50 000 рублей на одного ребенка. Максимальная сумма к возврату будет равна 6 500 рублей (50 000 х 13%). Получается что, за 2-х детей, можно получить вычет в размере 13 000 рублей, за 3-х — 19 500 рублей и т.д.
     Социальные вычеты на свое обучение, и обучение детей не ограничиваются суммой 120 000 рублей, а рассчитываются отдельно. Получается, что можно вернуть до 15 600 рублей (120 000,00*13% = 15600,00) за собственное обучение и по 6 500 рублей за обучение каждого из своих детей. Сумма в 50 000 рублей на вычет за детей, является общей для обоих родителей, вернуть её может только один из родителей. 
     Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется только при условии, что образовательное учреждение имеет лицензию, или любой другой документ, подтверждающий его статус как учебного заведения, (за исключением обучения у ИП, если он не использует труд наемных работников-педагогов, в этом случае, ИП лицензия не обязательна). Получить социальный вычет на обучение можно не только, оплатив учебу в ВУЗах, и других государственных учреждениях, но и в коммерческих организациях. Например, в центрах дополнительного образования взрослых (автошколы, курсы иностранных языков и т.д.), и детей (музыкальные школы, спортивные секции и т.д.).
     Социальный вычет на лечение имеет ограничение в 120 000,00 рублей и суммируется вместе с другими социальными вычетами. Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов определен п.3 ст.219 Налогового кодекса РФ. Постановлением Правительства РФ от  19 марта 2001 г. N 201 утверждены списки медицинских услуг и медикаментов, за которые вычет полагается. При дорогостоящем лечении вычет предоставляется в полном объеме без ограничений. Виды дорогостоящего лечения (к примеру, имплантация, пластические операции и многое другое) также поименованы в Постановлении Правительства РФ  от  19 марта  2001 г. №201.
    Социальный налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств: услуги по своему лечению; услуги по лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет; медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу, родителям и детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом; по договору добровольного личного страхования, по договорам страхования супруга, родителей и своих детей в возрасте до 18 лет. Для получения вычета необходимо будет предоставить не только копию лицензии медицинского учреждения, договор и платежные документы, но еще и справку «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» по форме (приказ ФНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256). Одно из обязательных требований для получения социального вычета на лечение -  медицинское учреждение должно находиться на территории РФ.
    Имущественный вычет, предоставляется на приобретение жилого недвижимого имущества и погашение процентов по целевым кредитам (займам), заявить право на вычет можно единоразово, с перенесением неиспользованного остатка на последующие налоговые периоды, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет можно получить на несколько объектов недвижимости, пока не будет использован максимальный лимит вычета
     В пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ поименован список расходов на строительство и приобретение жилой недвижимости, которые также учитываются при получении имущественного вычета. Определено ограничение в расходах для получения имущественного вычета на приобретение недвижимости - 2 000 000,00 рублей. И определена максимальная сумма расходов по уплате процентов по ипотеке (кредиту) -  3 000 000,00 рублей. Суммы уплаченных процентов по целевым кредитам, полученным до 2014 года могут быть включены в полном размере. Имущественный вычет на приобретение жилого имущества и имущественный вычет на погашение процентов по ипотеке не суммируются, то есть Вы можете получить 650 000,00 рублей, если купили квартиру в ипотеку.    
     Имущественный вычет при покупке квартиры в период законного брака может быть получен каждым из супругов, и неважно на кого оформлена собственность, и кто оплачивал покупку данного жилья. Вычет может быть поделен между супругами в равных долях, либо в любой другой пропорции, выбранной ими самостоятельно:
•    максимальный размер вычета на каждого из супругов не может превышать 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.рублей каждому супругу).
•    заявление на распределение основного вычета подается один раз, и в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться вычет, в том числе и передать остаток вычета другому супругу (Письма Минфина России от 07.09.2012 № 03-04-05/7-1090, от 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 № 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647).
    Заявить имущественный вычет на уплату процентов по ипотеке, в размере 3000 000,00 может каждый  из супругов, но только после фактической уплаты процентов банку.

Предыдущие статьи